De la carta compromiso
Como consecuencia de las mayores responsabilidades, derivadas
fundamentalmente de la aplicación de un régimen penal-tributario severo, los
profesionales han mostrado desde hace tiempo una gran preocupación por tratar
de fijar límites más precisos a su actuación como auditores: en tal sentido se
han tratado de revitalizar y/o adecuar figuras tradicionales, buscando que las
mismas asuman además de sus funciones típicas una suerte de misión docente (tal
es el caso del informe del auditor al que se incorporan párrafos netamente
descriptivos de la tarea y sus alcances), o se constituyan en salvaguarda de
algunas manifestaciones o elementos de juicio que son aportadas por la
conducción de la empresa y que forman parte de las evidencias como respaldo de
la opinión.
Magnificar su dimensión: su empleo significa que se está realizando la tarea más prolija y ajustada a la normativa técnica, pero la esencia del trabajo de auditoría no cambia y habrá que tener en claro que el profesional sólo se verá involucrado en problemas cuando el desarrollo de su trabajo carezca de los atributos que las normas de Ejemplos de este último enfoque son: la carta propuesta, los contratos de auditoría, la carta de gerencia, etc.
A pesar de la importancia de poner en práctica todos estos
recursos técnicos, no debe caerse en el error de auditoría le exigen.
Luego de una serie de contactos preliminares entre el auditor
y el cliente, existirá una base de condiciones y exigencias mutuas, que
quedarán resumidas en una "carta compromiso" o de "propuesta y
aceptación".
Una
vez producido el contacto entre el auditor y el posible cliente
El
auditor debe proceder a:
La
investigación de algunos puntos sobre la empresa:
a) Reputación
o integridad de la Gerencia.
b) Continuidad
futura del negocio.
c) Litigios
en curso.
d) Resultados
de Auditorias anteriores.
¿Para
que?
a) Para
evitar trabajos que entrañen riesgo de importancia.
b) O
que puedan producir publicidad negativa al auditor.
Si
el auditor no encuentra impedimento alguno para la realización de su trabajo
deberá proceder a confeccionar la carta-propuesta, para lo que realizará
estimaciones sobre el personal necesario, el tiempo a incurrir, el coste del
trabajo y los honorarios.
Personal Necesario
Deberá
precisar las personas que van a intervenir en la realización del trabajo y el
grado de participación en el mismo (nivel de ayudantes, supervisión,
responsables de redacción del informe, contactos con el cliente) para coordinar
el trabajo, garantizar su eficacia y minimizar costes.
Tiempo a incurrir
Se
realizará una estimación de fechas de comienzo y conclusión de auditoría.
Coste del trabajo
Cálculo
del coste de auditoría aproximado, el coste real se estima cuando se conozca el
tiempo real de trabajo realizado.
Honorarios
a)
Se
determinan en función de las horas de trabajo de los distintos profesionales
que intervienen según categoría.
b)
Las
organizaciones de la profesión estiman tarifas mínimas y máximas, a las que se
recomienda que se sujeten los profesionales.
Contenido de la carta Propuesta
a) El
objetivo de la auditoría.
b) La
responsabilidad de la empresa de preparar la información financiera.
c) El
alcance de la auditoría (incluye legislación aplicable y normas de organismos
profesionales).
d) Forma
de los informes o cualquier otro tipo de comunicación.
e) El
hecho de que pueda permanecer sin descubrir algún error importante, debido al
carácter de las pruebas y otras limitaciones, unido a las limitaciones del
control interno.
f) El
acceso a cualquier registro, documentación y otra información requerida para
realizar el trabajo de auditoría.
g) Forma
de efectuar la planificación.
h) Forma
de Cálculo de honorarios.
i) Indicación
de relación con otros auditores. … etc.
Este documento tendrá los siguientes elementos mínimos:
Destinatario
La carta está dirigida a una persona -quien posea los
atributos de autoridad suficientes para su aprobación.
Identificación de la
empresa y de las dependencias objeto del trabajo
Se deberá mencionar la/s empresas motivo de la tarea y para
el caso de quien existan filiales, sucursales, etc., también corresponderá
definir claramente su inclusión y el grado de dedicación. La cuestión es
significativa en los casos de empresas vinculadas o controladas, y cuando se
opera.
Identificación de los
estados contable a examinar.
Habrá que precisar con minuciosidad los estados que se van a
auditar.
Alcance del examen
Corresponderá efectuar un detalle de las normas de auditoría
que se pondrán en práctica y una mención de pruebas y procedimientos que el
auditor estime necesarios y juzgue conveniente explicar.
Responsabilidad del
auditor
Es la porción más importante en relación a la óptica propia de este trabajo. Debe declararse enfáticamente las limitaciones que posee la labor de auditoría: revisión selectiva, que no garantiza la detección de fraudes o irregularidades.
Otros servicios
Comprende la descripción de servicios adicionales al
específico de auditoría de estados contables.
Determinación de
honorarios, fechas y modalidades de pago.
a) Otras cuestiones
b) Párrafo de solicitud de confirmación por escrito
EJEMPLO:
CARTA DE COMPROMISO
DE AUDITORÍA
Ciudad,
Fecha.
Señores:
Nombre de la
Empresa
Dirección
Ciudad
Apreciados señores:
Con la presente, confirmamos
nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo el examen del Estado de
Resultados, Balance General, Estado de Flujo de Efectivo y Estado de Cambio en
la Situación Financiera de la entidad _______________________, correspondiente
al año terminado en diciembre 31 de 201_, con el fin de expresar nuestra
opinión profesional sobre si los estados financieros se presentan de acuerdo
con las normas contables vigentes.
Nuestra opinión se basará en el
examen que realizaremos de los libros y registros que sirvan de respaldo a los
estados financieros mencionados, inspección de ciertos activos, revisión del
sistema contable, correspondencia con diversas personas y compañías con las que
mantienen negocios y declaraciones de los empleados y funcionarios.
No revisaremos por completo y en
detalle las actividades, sino que haremos pruebas selectivas, y el alcance de
dichas pruebas dependerá en gran parte de la evaluación que hagamos del Sistema
de Control Interno. Este examen se llevará a cabo de acuerdo con las Normas
Internacionales de Auditoría – NIA.
La responsabilidad primaria por mantener registros contables
adecuados y un sistema efectivo de control interno, así como por la preparación
correcta de los estados financieros, recae sobre los funcionarios de la
compañía.
El propósito de este trabajo es
profundizar las operaciones y los resultados de las cifras para emitir una
opinión sobre la presentación de los estados financieros, y no el detectar
desfalcos, fraudes o irregularidades. Por supuesto, estaremos atentos a
cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente las haremos conocer
para los correctivos correspondientes.
Realizaremos:
1. Trabajos previos en las oficinas durante los meses de
_______, _______ y _______ de 201_.
2. Regresaremos para hacer la revisión final de las cifras a
partir del día___ del mes ____ del año 201_.
3. En el cumplimiento de los procedimientos obligatorios de
auditoría, enviaremos a nuestros delegados para que estén presentes y observen
la toma de inventarios físicos al término de diciembre 31 de 201_.
Como acordamos en las reuniones previas a nuestra
contratación, su personal deberá tener preparadas:
·
La Declaración del Impuesto de Renta y
Complementarios con todos los anexos.
·
La clasificación por antigüedad de la cartera.
·
La relación de todas las adiciones a la
propiedad, planta y equipo.
Nos comprometemos a entregar nuestra opinión sobre los
Estados Financieros el día ___ del mes de ________ de 201_.
Cordialmente,
________________________
Socio
Principal
